双方协商少收10%的货款能否作为债务重组进行税前扣除？

双方协商应收账款收回90%，作为全部抵偿债务，怎么做分录，是否可以税前扣除？

我为审计，被审计单位为债权人，应收账款100万，与债务人协商收回90万元并抵偿所有债务，账龄为1-2年

问题1，是否符合债务重组性质，

借 银行存款90

营业外支出10

贷应收账款100

还是补提坏账准备，利润表列示信用减值损失，10万作为坏账处理。

问题2，是否可以作为债务重组直接税前扣除，即不提供专项报告？

问题3，是否可以作为现金折扣直接计入财务费用。

解答：

（一）属于债务重组。

不需要补提“坏账准备”，原因是：1.企业如果执行的是《企业会计准则》的话，在发生债务重组时，产生的债务重组损失应计入“投资收益”；2.企业如果执行的是《小企业会计准则》的话，本身就不需要计提包括“坏账准备”在内资产减值损失，在发生债务重组损失的时候，直接计入“营业外支出”。

（二）作为债务重组损失，不需要提供专项报告。

《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定：从2017年度企业所得税汇算清缴开始，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

而且，根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，从2018年度起，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

（三）作为现金折扣处理，明显与实际情况不符，无论是会计核算还是税务处理都是错误的。

大家好，我是一位专注于企业融资的小姐姐，在金融行业工作已经13年了，大家有不懂的金融知识可以给我留言哦，另外和房产抵押、信用贷款等知识也可以留言哦，我会一一解答的。今天呢，给大家分享一下什么是债务重组。债务重组是指债权人和债务人在债务到期或还款困难的情况下，通过协商达成一致，对债务进行重新安排的一种方式。债务重组通常包括降低债务的利率、延长还款期限、减少欠款本金、转换债务类型等措施。

那么，为什么企业需要债务重组呢？其实有很多原因，比如企业经营不善、财务风险等等。在疫情期间，很多企业受到了冲击，销售额下降，资金链紧张，不得不采取债务重组等方式来缓解经营压力。

对于债务重组的参与者来说，它有什么好处呢？对于债权人来说，通过债务重组可以保证债务的回收，减少不良资产的形成，也可以提高企业的信用度。对于债务人来说，债务重组可以缓解经营压力，减轻负担，提高还款能力，避免破产等风险。

当然，债务重组也有一些风险。比如债务人不能按时还款，导致债权人的收益受到影响，进而影响企业的信用度。同时，债权人也可能面临一定的风险，比如债务人可能不能履行重组协议，导致债权人的损失等。

总的来说，债务重组是企业在遇到困难时的一种重要手段。对于企业来说，要避免债务重组，需要保持稳健经营，加强财务管理，提高企业的盈利能力。对于债权人来说，要谨慎参与债务重组，评估风险，制定有效的措施，保障自身权益。

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